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人所得税专项附加扣除暂行方法

（收罗 看法 稿）

第一章 总则

第一条 依据 《中华国民 共和国小我 所得税法》划定 ，制订 本方法 。

第二条 小我 所得税专项附加扣除在纳税人今年 度综合所得应纳税所得额中扣除，今年 度扣除不完的，不得结转今后 年度扣除。

本方法 所称小我 所得税专项附加扣除，是指小我 所得税律例 定的后代 教导 、持续 教导 、年夜 病医疗、住房贷款利钱 、住房房钱 和养活 白叟 等6项专项附加扣除。 

第三条 小我 所得税专项附加扣除遵守 公正 合理、轻便 易行、切实减负、改良 平易近 生的原则。

第四条 依据 教导 、住房、医疗等平易近 生支出变更 情形 ，合时 调剂 专项附加扣除规模 和尺度 。

第二章 后代 教导 专项附加扣除

第五条 纳税人的后代 接收 学前教导 和学历教导 的相干 支出，依照 每个后代 每年12000元（每月1000元）的尺度 定额扣除。

前款所称学前教导 包含 年满3岁至小学入学前教导 。学历教导 包含 责任 教导 （小学和初中教导 ）、高中阶段教导 （通俗 高中、中等职业教导 )、高级 教导 （年夜 学专科、年夜 学本科、硕士研讨 生、博士研讨 生教导 ）。

第六条 受教导 后代 的怙恃 分离 按扣除尺度 的50%扣除；经怙恃 商定 ，也可以选择由个中 一方按扣除尺度 的100%扣除。具体扣除方法 在一个纳税年度内不得变革 。

第三章 持续 教导 专项附加扣除

第七条 纳税人接收 学历持续 教导 的支出，在学历教导 时代 依照 每年4800元（每月400元）定额扣除。纳税人接收 技巧 人员职业资历 持续 教导 、专业技巧 人员职业资历 持续 教导 支出，在取得相干 证书的年度，依照 每年3600元定额扣除。

第八条 小我 接收 统一 学历教导 事项，相符 本方法 划定 扣除前提 的，该项教导 支出可以由其怙恃 依照 后代 教导 支出扣除，也可以由本人依照 持续 教导 支出扣除，但不得同时扣除。

第四章 年夜 病医疗专项附加扣除

第九条 一个纳税年度内，在社会医疗保险治理 信息体系 记载 的（包含 医保目次 规模 内的自付部门 和医保目次 规模 外的自费部门 ）由小我 累赘 跨越 15000元的医药费用支出部门 ，为年夜 病医疗支出，可以依照 每年60000元尺度 限额据实扣除。年夜 病医疗专项附加扣除由纳税人解决 汇算清缴时扣除。

第十条 纳税人产生 的年夜 病医疗支出由纳税人本人扣除。

第十一条 纳税人应该 留存医疗办事 收费相干 单子 原件（或复印件）。

第五章 住房贷款利钱 专项附加扣除

第十二条 纳税人本人或配头 应用 贸易 银行或住房公积金小我 住房贷款为本人或其配头 购置 住房，产生 的首套住房贷款利钱 支出，在了偿 贷款时代 ，可以依照 每年12000元（每月1000元）尺度 定额扣除。非首套住房贷款利钱 支出，纳税人不得扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利钱 扣除。

第十三条 经夫妻两边 商定 ，可以选择由个中 一方扣除，具体扣除方法 在一个纳税年度内不得变革 。

第十四条 纳税人应该 留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。

第六章 住房房钱 专项附加扣除

第十五条 纳税人本人及配头 在纳税人的重要 工作城市没有住房，而在重要 工作城市租赁住房产生 的房钱 支出,可以依照 以下尺度 定额扣除：

（一）承租的住房位于直辖市、省会城市、筹划 单列市以及国务院肯定 的其他城市，扣除尺度 为每年14400元（每月1200元）；

（二）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍生齿 跨越 100万的，扣除尺度 为每年12000元（每月1000元）；

（三）承租的住房位于其他城市的，市辖区户籍生齿 不跨越 100万（含）的，扣除尺度 为每年9600元（每月800元）。

第十六条 重要 工作城市是指纳税人任职受雇地点 城市，无任职受雇单元 的，为其经常栖身 城市。城市规模 包含 直辖市、筹划 单列市、副省级城市、地级市（地域 、州、盟）全体 行政区域规模 。

夫妻两边 重要 工作城市雷同 的，只能由一方扣除住房房钱 支出。夫妻两边 重要 工作城市不雷同 的，且各安闲 其重要 工作城市都没有住房的，可以分离 扣除住房房钱 支出。

第十七条 住房房钱 支出由签署 租赁住房合同的承租人扣除。

第十八条 纳税人及其配头 不得同时分离 享受住房贷款利钱 专项附加扣除和住房房钱 专项附加扣除。

第十九条 纳税人应该 留存住房租赁合同。

第七章 养活 白叟 专项附加扣除

第二十条 纳税人养活 60岁（含）以上怙恃 以及其他法定养活 人的养活 支出，可以依照 以下尺度 定额扣除：

（一）纳税工资 独生后代 的，依照 每年24000元（每月2000元）的尺度 定额扣除；

（二）纳税工资 非独生后代 的，应该 与其兄弟姐妹分摊每年24000元(每月2000元)的扣除额度，分摊方法 包含 平均分摊、被养活 人指定分摊或者养活 人商定 分摊，具体分摊方法 在一个纳税年度内不得变革 。采用 指定分摊或商定 分摊方法 的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得跨越 每年12000元（每月1000元），并签署 书面分摊协定 。指定分摊与商定 分摊纷歧 致的，以指定分摊为准。纳税人养活 2个及以上白叟 的，不按白叟 人数加倍扣除。

第二十一条 其他法定养活 人是指祖怙恃 、外祖怙恃 的后代 已经逝世 ，现实 承担对祖怙恃 、外祖怙恃 养活 责任 的孙后代 、外孙后代 。

第八章 征收治理

第二十二条 纳税人向收款单元 索取发票、财务 单子 、支出凭证，收款单元 不得谢绝 供给 。

第二十三条 纳税人初次 享受专项附加扣除，应该 将相干 信息提交扣缴责任 人或者税务机关，扣缴责任 人应尽快将相干 信息报送税务机关，纳税人对所提交信息的真实性负责。专项附加扣除信息产生 变更 的，应该 实时 向扣缴责任 人或者税务机关供给 相干 信息。

前款所称专项附加扣除相干 信息，包含 纳税人本人、配头 、未成年后代 、被养活 白叟 等小我 身份信息，以及国务院税务主管部分 划定 的其他与专项附加扣除相干 信息。

第二十四条 有关部分 和单元 应该 向税务部分 供给 或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息：

（一）公安部分 有关身份信息、户籍信息、收支 境证件信息、出国留学人员信息、国民 逝世 亡标识等信息；

（二）卫生健康部分 有关出身 医学证实 信息、独生后代 信息；

（三）平易近 政部分 、交际 部分 、最高法院有关婚姻挂号 信息；

（四）教导 部分 有关学生学籍信息（包含 学历持续 教导 学生学籍信息）、或者在相干 部分 立案 的境外教导 机构天资 信息； 

（五）人力资本 社会保障等部分 有关学历持续 教导 （职业技巧 教导 ）学生学籍信息、职业资历 持续 教导 、技巧 资历 持续 教导 信息；

（六）财务 部分 有关持续 教导 收费财务 单子 信息；

（七）住房城乡扶植 部分 有关衡宇 租赁信息、住房公积金治理 机构有关住房公积金贷款还款支出信息；

（八）天然 资本 部分 有关不动产挂号 信息；

（九）国民 银行、金融监视 治理 部分 有关住房贸易 贷款还款支出信息；

（十）医疗保障部分 有关小我 累赘 的医药费用信息；

（十一）其他信息。

上述数据信息的格局 、尺度 、共享方法 ，由国务院税务主管部分 商有关部分 肯定 。

有关部分 和单元 拥有专项附加扣除涉税信息，但谢绝 向税务部分 供给 的，由税务部分 提请同级国度 监察机关依法穷究 其重要 负责人及相干 人员的司法 义务 。

第二十五条 扣缴责任 人应该 依照 纳税人供给 的信息盘算 解决 扣缴申报，不得私自 更改纳税人供给 的相干 信息。

扣缴责任 人发明 纳税人申报虚伪 信息的，应该 提示 纳税人更正；纳税人拒不纠正 的，扣缴责任 人应该 告诉 税务机关。

第二十六条 税务机关核查专项附加扣除情形 时，有关部分 、企事业单元 和小我 应该 协助核查。

核查时初次 发明 纳税人拒不供给 或者供给 虚伪 材料 凭证 的，应传递 纳税人和扣缴责任 人，五年内再次发明 上述情况 的，记入纳税人信誉 记载 ，会同有关部分 实行 结合 惩戒。 

第九章 附则

第二十七条 本方法 所称怙恃 ，是指生怙恃 、继怙恃 、养怙恃 。本方法 所称后代 ，是指婚生后代 、非婚生后代 、继后代 、养后代 。怙恃 之外的其他人担负 未成年人的监护人的，比照本方法 划定 履行 。

第二十八条 外籍小我 假如 相符 后代 教导 、持续 教导 、住房贷款利钱 或住房房钱 专项附加扣除前提 ，可选择按上述项目扣除，也可以选择持续 享受现行有关后代 教导 费、说话 练习 费、住房补助 的免税优惠，但统一 类支出事项不得同时享受。

第二十九条 具体操作方法 ，由国务院税务主管部分 另行制订 。

第三十条 本方法 自2019年1月1日起实行 。

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