假如 把管帐 工作比作一门身手 ，做管帐 分录无疑是这门身手 的根本 功。年夜 多半 管帐 人从事管帐 工作都是从这门根本 功练起的。现实 工作中，许多 管帐 人知道若何 做分录，却不知道为何该如斯 做分录。

对企业收到即征即退、先征撤退退却 、先征后返的增值税，现行财会划定 ，应经由过程 “补助 收入”管帐 科目来反应 。“补助 收入”科目属“损益表”科目，而该科目反应 的经济营业 只在“损益表”中反应 ，期末无余额。损益表中无“补助 收入”项目，可在“其它营业 利润”项目中反应 。

（1）调剂 应交所得税

借：以前年度损益调剂

贷：应交税金--应交所得税

（2）将“以前年度损益调剂 ”科目余额转入利润分派

借：利润分派 --未分派 利润

贷：以前年度损益调剂

（3）补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，经由过程 “以前年度损益调剂 ”项目来反应 。

在促销时把一些商品按进价赠予 给花费 者应用

小范围 纳税人:

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

借：原资料

贷：敷衍 帐款--暂估敷衍 款

下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原资料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：敷衍 帐款

（1）购油时

借：资料 采购5 400 000

应交税金--应交增值税(进项税额)918 000

贷：敷衍 帐款6 318 000

（2）发明 不合理损耗时，假设是属于未查明原因的：

借：待处置 产业 损溢12 636

贷：资料 采购(5 400 000元×2‰)10 800

应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)

（1）外购货色 已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按现实 付款额。

借记“库存商品”等科目

贷记“银行存款”科目

（2）待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额.

借记:原资料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷记:银行存款

(1)企业处置 在临盆 进程 中发生 的边角废料时，应将处置 的边角废料所取得的收入，盘算 缴纳增值税，并开具发票。所作的管帐 分录为：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金--应交增值税

贷：其它营业 收入

(2)岁终 ，应将其它营业 收入转入今年 利润，盘算 缴纳企业所得税，管帐 分录为：

借：其它营业 收入

贷：今年 利润

借：银行存款 1171.17

贷：产物 发卖 收入 1001

应交税金--销项税170.17

但交税时，税所按“收入1001”来盘算 税金(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。请问该若何 调账?

结转：

借：其它敷衍 款--现金长款 0.01元

贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元

借：现金 0.01元

贷：其它敷衍 款--现金长款 0.01元

处置 ：经同意 后作营业外收入处置 ：

借：其它敷衍 款--现金长款 0.01元

贷：营业外收入 0.01元

购销两边 合同商定 “发货后三个月收款”的，专用发票的开具时光 为“合同商定 收款日期的当天”。帐务处置 如下：

(1)发出商品时，

借：分期收款发出商品

贷：库存商品

(2)开动身 票时，借：应收帐款--××公司

贷：应交增值税--销项税额

贷：商品发卖 收入

同时结转商品发卖 成本

借：商品发卖 成本

贷：分期收款发出商品

(3)收到货款时，

借：银行存款

贷：应收帐款--××公司

某公司因xx年度税前列支工资，接待 应酬费等超支，本地 税务部分 对我公司超额部门 按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录若何 处置 (我公司从97年开业至今，未有利润)。

因为 超额列支了工资、外交 应酬费，本地 税务机关对你公司作出了补税罚款的处置 决议 ，所作管帐 分录为：

计提所得税时，

借：所得税

贷：应交税金

付出 罚款时，

借：利润分派 --税收罚款 5000

贷：银行存款 5000

缴交税金时，

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

企业发卖 货色 产生 折让时，在发卖 方开具回折让红字发票时，购货方相干 账务处置 如下：

（1）如商品尚未验收入库，则作红字分录

借：物质 采购(红字)

应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：敷衍 账款等(红字)

（2）如商品已验收入库，采取 进价核算的，则作红字分录：

借：库存商品(红字)

应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)

贷：敷衍 账款等(红字)

采取 售价核算的，还应调剂 “商品进销差价”科目。

企业用自产的货色 用作福利发放给职工，依据 现行增值税律例 划定 ，应视同发卖 货色 处置 ，盘算 应交增值税。账务处置 为：

借：敷衍 福利费

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

(同类产物 售价×数目 ×17%)

库存商品(成本价×数目 )

该项营业 现实 上并没有产生 发卖 ，是以 不需作收入分录，不需开具发卖 发票，也不需在损益表中反应 。

在日常经济营业 傍边 ，收取货款的时刻 ，一些货款的零头尾数部门 未收取，如几角钱、几分钱等，对这部门 未收取的零头尾数，应当 如何 作账务处置 ?是将其记入治理 费用照样 记入财政 费用?

按管帐 的主要 性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的管帐 事项，可恰当 简化处置 ，列入治理 费用即可。

借：其它应收款--垫支运费--XX单元

贷：银行存款等

收到款子 时：

借：银行存款等

贷：其它应收款--垫支运费--XX单元

某公司问购进一批商品，总价(含税)3万元，已付款，(公司是增值税一般纳税人)，途中被盗。请问：

①进项税发票能否 去税局抵扣?

②商品无入库存，管帐 分录该若何 写?

③商品的货价(假设进项税可抵扣)属非正常丧失 ，能否 直接在今年 的税前利润冲减?

公司购进货色 在途中被盗，属非正常丧失 ，依据 《中华国民 共和国增值税暂行条例》第十条“非正常丧失 的购进货色 的进项税额不得从销项税额中抵扣”的划定 ，你公司购进货色 途中被盗，则货色 所含进项税额不克不及 申报抵扣。

有关账务处置 如下：

（1）购进货色 付款时：

借：资料 采购

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

（2）确认购进货色 被盗后

借：待处置 产业 损益--待处置 流动资产损益

贷：资料 采购

应交税金--应交增值税(进项税额转出)

年审时，企业应将昔时 产生 的应交未交税金，

借:应交税金--应交××税

货:应交税金--未交××税

补税上交时，

借:应交税金--未交××税

《企业管帐 轨制 》第二十七条划定 ：固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包含 买价、进口关税、运输和保险等相干 费用，以及为使固定资产到达 预定可应用 状况 前所需要 的支出。固定资产取得时的成本应该 依据 具体情形 分离 肯定 。若无法取得固定资产购买 时的正规发票等真实凭证 ，可以评估入账，并可以依照 评估入账的价值计提折旧，然则 在税务处置 上不克不及 在税前扣除。

固然 管帐 上没有明白 划定 每月免征的增值税款必定 要按月做账务处置 ，但为增强 财政 治理 ，应按月做账务处置 ，分录处置 供给 以下参考：

结转免税产物 销项税额：

借：主营营业 收入

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

结转免缴增值税额：

借：应交税金--应交增值税(减免税款)

贷：补助 收入

起源 ：指尖上的管帐

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